个人所得税汇算两种计算方法

个人所得税的计算方法主要有两种:

1. 累进税率法:根据个人年度应纳税所得额的大小,分为多个级次,每一级次对应一个税率,应纳税所得额越大,适用的税率越高。这种方法实行的是“多税率”结构,起税点和各级税率的设置直接影响纳税人的税负。

2. 累退税率法:全年应纳税所得额全部按最高税率计算得出的税额,然后根据税率表退回部分税额。退税部分随着应纳税所得额的增加而减少。这种方法实行的是“单一税率”结构,从理论上最大限度减少了累进税率法中的“边际税率”效应。

根据这两种计算方法,个人所得税实际上可以分为“累进个人所得税”和“累退个人所得税”两种形式。大多数国家在实行个人所得税制度时,会综合运用这两种方法,设置一个基础累进税率表,然后在一定收入水平以上采取累退机制,这有助于协调收入分配,也可以在一定程度上减轻中高收入者的税负。

我国个人所得税也采用这种折衷的计算方法。对绝大部分纳税人使用累进税率法,对高收入人群超过一定收入部分采用累退税率计算,以调整收入分配,达到 social equity的作用。这种计算方法比较科学和公平,也为纳税人提供一定的税负减免空间,值得其他国家借鉴。