债权投资如何确认和计量摊余成本

债权投资如何确认和计量摊余成本,主要分以下几步:

1. 确认债权投资项目。投资方根据借款人的还款能力和担保情况等评估一定的债权投资项目,确认可投资的债权项目。

2. 确定债权转让价格。投资方和借款人之间根据市场条件等协商确定公允的债权转让价格。一般会低于债权面值,以反映违约风险。

3. 支付债权转让款。投资方支付债权转让款给借款人,取得债权凭证和相关担保凭证。此时确认债权投资资产,按成本进行初始计量。

4. 确定实际利率。根据债权转让价格、到期返还款额和期限等计算实际利率,用于后续利息收入确认和摊余成本计算。

5. 利息收入确认。按照实际利率方法,确认利息收入。利息收入=本金×实际利率×期间天数/365

6. 摊余成本计算。实际利率法计算出投资期间内每期应摊销的利息,用以冲减初始成本,取得期末摊余成本。摊余成本=初始成本-累计摊销利息。

7. 转让或终止确认。债权投资到期或提前终止时,将收回的本金与摊余成本进行核对,确认投资损益。收回本金大于摊余成本,确认损益;小于摊余成本,确认减值损失。

上述步骤是债权投资的确认和摊余成本核算的基本流程。遵循实际利率法,通过利息收入确认和成本摊销,持续跟踪债权投资的账面价值,为最终确认投资收益或损失提供基础。