所得税汇算清缴补税的会计处理

所得税汇算清缴补税的会计处理如下:

1. 查账结算应补税额。对所得税期初余额、本期应纳税所得额、已预缴税额等进行核对与汇总,计算出应补税额或应退税额。

2. 应补税额计入当期损益。如果检查结算结果为应补税,则应补税额应当计入当期损益,借记所得税费用,贷记应交税费。

3. 预缴税额冲减。对已预缴的所得税额进行查账核对,确认准确无误后可以冲减应交税费,借记预缴所得税,贷记应交税费。

4. 补税款支付。对补税数额进行支付,借记应交税费,贷记银行存款。支付凭证为缴款书。

5. 退税额处理。如果检查结算结果为应退税,企业可以选择抵缴后续应交税费用或者直接退还,具体会计分录为:1)抵缴后续应交税费用,借记预缴所得税,贷记应交税费;2)直接退还,借记银行存款,贷记预缴所得税。

6. 期末余额转入下一期。所得税期末余额通过借记应交税费,贷记所得税期初余额转入下一期,为下一会计期间所得税核算提供期初余额。

以上是所得税汇算清缴补税的主要会计处理过程和会计分录。关键在于应补税额的确定和损益计入,以及各种税额之间的转换和抵扣。