地产公司发生的沙盘及户型模型的设计制作费能否计入开发成本？列入土增是否列入土地增值税的扣除项目？

关于地产公司发生的沙盘及户型模型的设计制作费能否计入开发成本并列入土地增值税的扣除项目,我的理解如下:

1. 沙盘及户型模型的设计制作费属于房地产开发企业在项目开发过程中发生的必要费用,应当计入开发成本。根据《企业会计准则第41号—房地产开发》,房地产开发成本应当包括在房地产开发过程中发生的其他相关费用,其中包括与项目开发相关的架构设计费、标书制作费、土建设计费等。沙盘及户型模型的设计制作费用于帮助开发企业在销售前展示项目概貌,属于项目开发必要阶段,符合成本的确认标准,应列入开发成本。

2.列入开发成本的项目,可以在土地增值税纳税调整时列入扣除项目。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第十六条规定,在计算土地增值税应纳税额时,纳税人可以从转让房地产取得的收入总额中扣除在取得和改良该房地产过程中实际发生的各项支出。沙盘及户型模型的设计制作费用于改良和开发房地产,属于取得和改良房地产的各项支出,可以在土地增值税计算中扣除。

综上,地产公司发生的沙盘及户型模型的设计制作费可以计入开发成本,并可以作为土地增值税的扣除项目。该费用符合成本确认标准,属于取得和改良房地产过程的必要支出,应当在土地增值税计算中扣除。实务操作中,开发企业要收集完整的费用凭证,明确费用计入项目和金额,作为税务扣除的依据。